Impôt sur le revenu en Andorre : guide complet IRPF
Taux, tranches, exonérations et conditions de résidence en 2026
Point clé : L'IRPF andorran est plafonné à 10 %, avec une exonération totale sur les 24 000 premiers euros de revenus annuels (Art. 35, Llei 5/2014). Pour les dividendes versés par une société andorrane, l'exonération est totale (Art. 5.j). Ce régime est permanent — il n'est pas limité dans le temps, contrairement à des dispositifs comme le Portugal IFICI.
L'IRPF — Impost sobre la Renda de les Persones Físiques — est l'impôt sur le revenu des personnes physiques résidentes en Andorre. Instauré en 2015 par la Llei 5/2014, il constitue l'un des barèmes les plus favorables d'Europe : un taux marginal plafonné à 10 %, un abattement personnel de 24 000 € par contribuable, et des exonérations structurelles majeures sur les dividendes, les successions et les donations. Ce guide décrypte le fonctionnement complet du régime — taux, bases imposables, déductions, conditions de résidence, obligations déclaratives et points de vigilance — pour permettre à chaque profil d'évaluer concrètement l'impact fiscal d'une résidence andorrane.
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Qu'est-ce que l'IRPF andorran et qui est concerné ?
L'IRPF est un impôt direct et personnel qui frappe la rente obtenue par les personnes physiques résidentes en Andorre sur l'ensemble de leurs revenus mondiaux (Art. 1 et 2, Llei 5/2014). Son entrée en vigueur en 2015 a marqué la modernisation fiscale de la Principauté, en réponse aux standards de transparence portés par l'OCDE. L'Andorre a depuis été retirée de la liste noire des paradis fiscaux dès 2011 et a signé 24 accords d'échange automatique de renseignements.
Contrairement à une idée reçue, l'Andorre n'est pas une juridiction opaque : les banques andorranes déclarent automatiquement les soldes aux administrations fiscales des pays de résidence des titulaires dans le cadre du CRS. La lisibilité du régime IRPF repose sur sa simplicité légale — et non sur le secret.
Qui est résident fiscal en Andorre ?
L'article 8 de la Llei 5/2014 définit deux critères alternatifs de résidence fiscale andorrane :
| Critère | Andorre (Art. 8, Llei 5/2014) | France (Art. 4B CGI) |
|---|---|---|
| Présence physique | Plus de 183 jours/an | Plus de 183 jours/an |
| Centre des intérêts économiques | Suffit à lui seul | Suffit à lui seul |
| Foyer d'habitation permanent | Non mentionné | Critère autonome déclencheur |
| Présence pour résidence passive | 90 jours/an (statut spécifique) | Sans équivalent |
Un point crucial pour les ressortissants français : la résidence fiscale andorrane ne s'obtient pas par simple installation administrative. Elle suppose une rupture documentée des liens fiscaux avec le pays d'origine — présence effective en Andorre, déplacement du centre des intérêts vitaux, clôture ou maintien encadré des structures françaises.
Le barème IRPF : taux et tranches vérifiés
Le mécanisme de l'IRPF andorran repose sur un taux unique de 10 % (Art. 43, Llei 5/2014), appliqué après déduction du mínim personal exempt — l'abattement personnel de 24 000 € prévu à l'article 35. La progressivité apparente (0 % / 5 % / 10 %) résulte de l'application de cet abattement et des tranches de la base de liquidation, pas d'un barème multi-taux au sens technique.
| Tranche de revenu annuel | Taux effectif IRPF | Calcul concret |
|---|---|---|
| 0 à 24 000 € | 0 % | Abattement personnel intégral — aucun impôt |
| 24 001 € à 40 000 € | 5 % sur l'excédent | 40 000 € de revenus → 800 € d'IRPF |
| Au-delà de 40 000 € | 10 % sur l'excédent | 100 000 € de revenus → 6 800 € d'IRPF (6,8 % effectif) |
Sources : Art. 35 (mínim personal exempt 24 000 €), Art. 43 (taux 10 %), Llei 5/2014, del 24 d'abril, de l'impost sobre la renda de les persones físiques.
Les deux bases de liquidation : générale et épargne
L'IRPF distingue deux catégories de revenus qui s'imposent séparément (Art. 30-34, Llei 5/2014) :
| Base de liquidation | Nature des revenus | Abattement spécifique |
|---|---|---|
| Base générale | Salaires, revenus locatifs, activités économiques, pensions | Mínim personal 24 000 € (Art. 35) |
| Base épargne | Dividendes*, intérêts, plus-values mobilières, assurance vie | Mínim exempt 3 000 € (Art. 37) |
* Les dividendes distribués par des sociétés résidentes andorranes soumises à l'IS andorran sont exonérés d'IRPF en totalité (Art. 5.j, Llei 5/2014). Ils n'entrent donc pas dans la base épargne.
Comparaison avec le barème français
| Critère fiscal | ★ Andorre — IRPF | France — IR |
|---|---|---|
| Taux marginal maximum | 10 % | 45 % |
| Abattement personnel de base | 24 000 € | Env. 11 497 € (1 part) |
| Dividendes sociétés résidentes | 0 % (Art. 5.j) | Flat tax 30 % ou barème |
| Impôt sur la fortune | Aucun | IFI jusqu'à 1,5 % |
| Droits de succession ligne directe | 0 % (Art. 5.l et 5.m) | Jusqu'à 45 % |
| IS sociétés | 10 % | 25 % |
| TVA / IGI | 4,5 % (IGI) | 20 % standard |
| Durée du régime | Permanent — sans limite | N/A |
Pour un contribuable avec 100 000 € de revenus annuels, la charge IRPF andorrane est de 6 800 € soit 6,8 % effectif — contre environ 28 à 35 % en France selon la composition du foyer. L'économie annuelle peut atteindre 20 à 30 000 € pour ce profil, permanente et sans plafonnement dans le temps.
Exonérations et déductions : ce que l'IRPF ne taxe pas
Le taux de 10 % ne résume pas à lui seul la charge fiscale réelle en Andorre. Les exonérations structurelles inscrites dans la Llei 5/2014 réduisent l'assiette imposable, parfois jusqu'à annuler toute imposition pour les profils patrimoniaux bien structurés.
Les exonérations majeures (Art. 5, Llei 5/2014)
| Type de revenu | Traitement IRPF | Référence légale |
|---|---|---|
| Dividendes sociétés andorranes | Exonération totale | Art. 5.j, Llei 5/2014 |
| Successions en ligne directe (héritages) | 0 % — exonéré | Art. 5.l, Llei 5/2014 |
| Donations en ligne directe | 0 % — exonéré jusqu'au 3e degré | Art. 5.m, Llei 5/2014 |
| Plus-values OPC andorranes | Exonération (participation < 25 %) | Art. 5.k, Llei 5/2014 |
| Plus-values cession participations > 10 ans | Exonération totale | Art. 5.k, Llei 5/2014 |
| Plus-value résidence principale andorrane | Exonération sous conditions | Art. 5.r, Llei 5/2014 |
| Revenus dette publique andorrane | Exonération totale | Art. 5.o, Llei 5/2014 |
Avantage structurel clé : Un résident fiscal andorran associé d'une SL andorrane peut se rémunérer intégralement par dividendes, exonérés à 100 % d'IRPF (Art. 5.j). Il échappe simultanément à l'IS français (25 %), à la flat tax française (30 %), à l'IFI, et aux droits de succession. La charge fiscale effective sur les revenus du capital peut être nulle — légalement et durablement.
Les déductions personnelles et familiales (Art. 35, 37-39)
| Déduction | Montant | Référence |
|---|---|---|
| Mínim personal exempt (abattement individuel) | 24 000 € / an | Art. 35.1 |
| Conjoint sans revenu | Abattement porté à 40 000 € | Art. 35.1 |
| Contribuable en situation d'incapacité | Abattement porté à 30 000 € | Art. 35.1 |
| Par descendant de moins de 25 ans à charge | 1 000 € / an | Art. 35.2.a |
| Par ascendant de plus de 65 ans à charge | 1 000 € / an | Art. 35.2.b |
| Matrícules enseignement supérieur (descendant) | Jusqu'à 300 € / an | Art. 35.2.d |
| Mínim exempt rendes de l'estalvi | 3 000 € (base épargne) | Art. 37 |
| Réduction résidence principale (intérêts + amortissement) | 50 % des sommes versées, max 5 000 € / an | Art. 38 |
| Aportació plans de retraite andorrans | Max 30 % des revenus nets ou 5 000 € | Art. 39.1 |
Un contribuable avec 2 enfants à charge et un conjoint sans revenu peut porter son abattement total à plus de 42 000 €. Sur des revenus de 60 000 €, la charge IRPF effective tombe à environ 1 800 € — soit un taux effectif inférieur à 3 %.
Accéder au régime IRPF : résidence active et résidence passive
Bénéficier de l'IRPF suppose d'établir une résidence fiscale andorrane valide. Deux statuts structurent cet accès, avec des exigences très différentes.
| Critère | Résidence passive | Résidence active |
|---|---|---|
| Présence minimale | 90 jours / an | 183 jours / an |
| Activité professionnelle en Andorre | Non requise | Obligatoire |
| Investissement requis | 1 000 000 € (réductible à 400 000 € via Fons Habitatge) | Dépôt AFA 50 000 € |
| Profils concernés | Investisseurs, rentiers, retraités, digital nomads | Salariés, indépendants, dirigeants actifs |
| Délai d'obtention | 3 à 6 mois | 2 à 6 mois |
La résidence passive est le statut phare pour les profils patrimoniaux : 90 jours de présence seulement, aucune obligation d'exercer en Andorre, et un investissement qui constitue un placement plutôt qu'une dépense. L'investissement de 1 000 000 € peut être réduit à 400 000 € via le Fons Habitatge, sous réserve d'affectation au logement sur le territoire andorran.
Les conditions de résidence fiscale effective (Art. 8, Llei 5/2014)
L'article 8 de la Llei 5/2014 pose deux critères alternatifs de résidence fiscale andorrane : la présence de plus de 183 jours sur le territoire, ou le fait d'y avoir le nucli principal de ses activités ou intérêts économiques. La résidence administrative (carte de résidence) et la résidence fiscale (critères Art. 8) sont deux notions distinctes — les deux doivent être établies.
Erreur fréquente — confondre résidence administrative et résidence fiscale
Obtenir la carte de résidence andorrane ne suffit pas à établir la résidence fiscale. L'administration fiscale française peut contester la résidence andorrane si la présence effective n'est pas documentée, si le foyer familial reste en France, ou si le centre des intérêts économiques (banques, participations, activité) demeure français. Les deux dimensions doivent être construites simultanément.
Erreur fréquente — résidence secondaire française laissée à disposition
Conserver un bien immobilier à sa disposition en France (même non occupé à titre principal) crée un foyer d'habitation permanent au sens de la convention franco-andorrane. Ce seul élément peut suffire à maintenir la résidence fiscale en France malgré la carte de résidence andorrane.
Nathalie, 48 ans — Dirigeante SaaS, transfert de résidence France → Andorre
Situation initiale : CEO d'une SaaS B2B valorisée 4 M€, résidente fiscale française, IS 25 %, flat tax 30 % sur dividendes, IFI 0,7 %/an. Objectif : optimiser la structure avant une levée de fonds puis une cession partielle.« Ce qui m'a convaincue, ce n'est pas uniquement le taux. C'est la permanence du régime et l'exonération totale sur les dividendes de ma SL andorrane. En France, chaque euro distribué subissait 30 % de flat tax. Ici, c'est zéro — légalement, définitivement. La cession de mes titres dans dix ans ne subira aucune imposition andorrane. C'est une différence fondamentale pour piloter un projet d'entreprise sur le long terme. »
Obligations déclaratives IRPF : ce qu'il faut respecter
Être résident fiscal andorran implique des obligations déclaratives auprès du département des finances du gouvernement andorran. Leur non-respect expose à des pénalités et majorations calculées sur le montant d'impôt dû.
Déclaration IRPF annuelle — avant le 31 mars N+1
Toute personne physique résidente fiscale en Andorre doit déposer sa déclaration IRPF portant sur les revenus de l'année civile précédente avant le 31 mars de l'année suivante, via le portail de l'administration andorrane. L'ensemble des revenus mondiaux doit être déclaré, quelle que soit leur source géographique.
Ventilation des revenus entre base générale et base épargne
La déclaration distingue obligatoirement les revenus relevant de la base générale (salaires, activités, loyers) et ceux relevant de la base épargne (intérêts, plus-values). Les dividendes de sociétés andorranes, exonérés d'IRPF, ne sont pas déclarés dans ces bases — mais doivent être justifiables en cas de contrôle.
Obligations parallèles pour les entrepreneurs (IS)
Si le résident détient une SL andorrane, une déclaration IS distincte doit être déposée avant le 31 juillet N+1. Les deux obligations sont indépendantes — la déclaration IS ne dispense pas de la déclaration IRPF personnelle.
Paiements fractionnés (acomptes provisionnels)
Pour les revenus d'activité économique dépassant certains seuils, des acomptes provisionnels trimestriels peuvent être exigés par l'administration fiscale andorrane. Ce mécanisme est similaire aux acomptes de l'IS — il lisse la charge fiscale sur l'année et évite une régularisation trop importante en mars.
Certificat de résidence fiscale — document clé
L'administration andorrane délivre sur demande un certificat de résidence fiscale, utilisé pour justifier le taux de retenue à la source réduit de 5 % (contre 15 % sans convention) applicable aux dividendes de source française, et pour appuyer la demande de dégrèvement de l'Exit Tax après 5 ans.
IRPF et Exit Tax : le point de vigilance pour les Français
Pour les ressortissants français qui transfèrent leur résidence fiscale en Andorre en détenant des participations significatives dans des sociétés, l'article 167 bis du Code général des impôts déclenche l'Exit Tax — l'imposition des plus-values latentes au moment du départ, indépendamment de toute cession effective.
L'Exit Tax ne concerne pas l'IRPF andorran — elle est due à l'administration fiscale française, calculée sur la base des valeurs au jour du transfert de résidence. Son impact peut être considérable pour les fondateurs de startups ou les détenteurs de participations non cotées en forte plus-value.
| Mécanisme Exit Tax | Andorre — implications |
|---|---|
| Déclenchement | Transfert de résidence fiscale hors France + participations significatives (Art. 167 bis CGI) |
| Assiette | Plus-values latentes sur droits sociaux, valeurs mobilières et créances au jour du départ |
| Taux | Flat tax 30 % (PFU) ou option barème |
| Sursis de paiement | Possible sous conditions (garanties, déclaration annuelle) |
| Dégrèvement après 5 ans | Si aucune cession dans les 5 ans suivant le transfert |
| Convention franco-andorrane 2013 | La résidence fiscale andorrane est reconnue par la France — condition nécessaire au sursis |
La convention franco-andorrane de 2013 est ici l'atout décisif : la résidence fiscale andorrane étant reconnue par la France, le sursis de paiement de l'Exit Tax est accessible. La demande de dégrèvement peut être déposée 5 ans après le transfert si aucune cession n'a eu lieu. Un timing de départ optimisé et une structuration via holding andorrane avant le transfert permettent d'en réduire considérablement l'impact.
Erreur fréquente — transférer sa résidence sans anticiper l'Exit Tax
Nombreux sont les entrepreneurs qui découvrent l'Exit Tax après avoir engagé le transfert de résidence. Or le fait générateur est la date effective du départ. Une structuration préalable — holding andorrane, calendrier de départ, évaluation des participations, rescrit fiscal — peut diviser par deux ou par trois l'imposition déclenchée. Ce travail doit être fait en amont, jamais après.
Les erreurs à ne pas commettre avec l'IRPF andorran
Erreur 1 — Se rémunérer par un salaire au lieu de dividendes
En Andorre, les associés dirigeants ne se rémunèrent jamais par salaire. Les dividendes distribués par une SL andorrane sont exonérés d'IRPF (Art. 5.j) — et ne supportent aucune cotisation sociale. Un salaire entraîne des cotisations d'environ 22 % cumulées (part salariale et patronale) et peut générer des retenues à la source. L'optimisation par dividendes est légale, immédiate et sans plafond.
Erreur 2 — Placer ses capitaux via la société plutôt qu'à titre personnel
Les intérêts des capitaux placés au nom d'une société sont imposés à 10 % (IS). Les intérêts placés à titre personnel bénéficient de l'abattement de 3 000 € sur la base épargne (Art. 37) et d'un taux réduit ensuite. Pour les capitaux générant des revenus d'intérêts (placements financiers, dépôts bancaires), la détention à titre personnel peut être fiscalement plus avantageuse que la détention societaire.
Erreur 3 — Ne pas documenter sa présence effective en Andorre
La résidence fiscale andorrane doit être démontrée, pas seulement déclarée. Factures andorranes, relevés bancaires locaux, fréquentation médicale, cotisations sportives, présence documentée par des tiers — l'ensemble de ces éléments constitue le dossier de preuve en cas de contrôle de l'administration fiscale française. Un audit documentaire annuel est fortement recommandé.
Erreur 4 — Confondre l'exonération IRPF sur les dividendes andorrans avec les dividendes étrangers
L'exonération de l'article 5.j concerne exclusivement les dividendes versés par des entités résidentes fiscales en Andorre et soumises à l'IS andorran. Les dividendes de source étrangère (filiales françaises, participations étrangères) n'entrent pas dans ce régime et sont imposables dans la base épargne au taux applicable, après abattement de 3 000 €. La structuration avec une holding andorrane en tête de groupe permet de résoudre cette problématique.
Erreur 5 — Manquer l'échéance de déclaration IRPF du 31 mars
Contrairement à la France (déclarations en mai-juin), la déclaration IRPF andorrane doit être déposée avant le 31 mars de l'année suivante. Ce délai court surprise de nombreux nouveaux résidents. Un retard expose à des pénalités et majorations calculées sur le montant d'impôt dû, sans dérogation automatique.
IRNR : l'impôt sur le revenu des non-résidents en Andorre
Les personnes percevant des revenus de source andorrane sans être résidentes fiscales en Andorre relèvent de l'IRNR — Impost sobre la Renda dels No Residents. Ce régime s'applique à un taux fixe de 10 % sur les revenus andorrans, sans abattement ni progressivité. Il concerne notamment : les travailleurs frontaliers français et espagnols, les investisseurs non-résidents percevant des loyers ou dividendes andorrans, et les prestataires ponctuels sans établissement stable en Andorre.
Pour les non-résidents, la convention franco-andorrane de 2013 est déterminante : elle précise quel État détient le droit d'imposer chaque catégorie de revenu et évite la double imposition. Le taux de retenue à la source applicable aux dividendes de source andorrane versés à un résident fiscal français est de 5 % (contre 15 % sans convention) — sous présentation du certificat de résidence fiscale française.
Travailleur frontalier
IRNR 10 %Salarié résidant en France ou Espagne, travaillant en Andorre. Imposé à 10 % à la source sur le salaire andorran. Pas d'accès aux abattements IRPF.
Investisseur non-résident
IRNR 10 %Dividendes ou loyers de source andorrane. Retenue à la source de 10 %. La convention prévoit un taux réduit selon la catégorie et le pays de résidence.
Prestataire ponctuel
IRNR 10 %Facturation vers une entité andorrane sans établissement stable constitué. La substance de l'activité reste un critère déterminant.
Rétro-planning : de la décision au premier IRPF andorran
L'IRPF andorran n'est pas un dispositif temporaire conçu pour attirer des profils spécifiques — c'est la structure fiscale permanente d'un État souverain. Sa stabilité sur les dix dernières années contraste avec les réformes successives observées dans des juridictions comme le Portugal (NHR supprimé), Dubaï (Corporate Tax introduit en 2023) ou l'Italie (régimes spéciaux régulièrement remaniés). Construire sa résidence fiscale en Andorre, c'est construire sur un socle législatif dont la pérennité n'est pas une promesse politique — c'est l'architecture fiscale de droit commun d'une principauté de 77 000 habitants.
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Prendre rendez-vous avec un expertFAQ — Impôt sur le revenu en Andorre (IRPF)
Quel est le taux maximum de l'IRPF en Andorre ?
Le taux de l'IRPF est de 10 % (Art. 43, Llei 5/2014). Ce taux s'applique à la base de liquidation, c'est-à-dire aux revenus après déduction du mínim personal exempt de 24 000 € et des autres réductions applicables. En pratique, la charge effective est souvent inférieure à 10 % : un contribuable avec 100 000 € de revenus annuels et 2 enfants à charge paiera moins de 7 000 € d'IRPF, soit un taux effectif d'environ 7 %.
Les dividendes de ma société andorrane sont-ils imposés à l'IRPF ?
Non. L'article 5.j de la Llei 5/2014 exonère totalement d'IRPF les dividendes distribués par des entités résidentes fiscales en Andorre, à condition qu'elles soient soumises à l'IS andorran. C'est l'un des avantages structurels les plus puissants du régime : le flux société → associé résident est fiscalement neutre. Il n'y a aucune flat tax, aucune cotisation sociale sur les dividendes, aucun prélèvement à la source.
Combien de jours faut-il passer en Andorre pour être résident fiscal ?
L'article 8 de la Llei 5/2014 prévoit deux critères alternatifs : la présence de plus de 183 jours par an sur le territoire andorran, ou l'établissement du nucli principal des activités et intérêts économiques en Andorre. Pour la résidence passive (statut administratif), la présence minimale est de 90 jours par an — mais la résidence fiscale effective au sens de l'Art. 8 impose souvent une présence plus documentée pour résister à un contrôle de l'administration fiscale du pays d'origine.
L'IRPF andorran s'applique-t-il aux pensions de retraite étrangères ?
Oui, les pensions de retraite d'origine étrangère sont imposables à l'IRPF andorran dans la base générale, après déduction du mínim personal exempt de 24 000 €. Pour une pension annuelle de 40 000 €, la charge IRPF est de 800 € soit 2 % effectif. Ce traitement est considérablement plus favorable que le régime français (IR progressif) ou que le Portugal post-NHR, où les pensions étrangères sont désormais soumises au barème progressif portugais pouvant atteindre 48 %.
Doit-on déclarer ses revenus mondiaux en Andorre ?
Oui. Conformément à l'article 2 de la Llei 5/2014, l'objet de l'IRPF est la totalité des revenus et gains du résident fiscal andorran, quelle que soit leur source géographique. Cela inclut les salaires étrangers, les loyers perçus à l'étranger, les dividendes de sociétés non andorranes, et les plus-values sur cession d'actifs étrangers. Les conventions de non-double imposition signées par l'Andorre (dont la convention avec la France de 2013) déterminent quel État bénéficie du droit d'imposition prioritaire et prévoient les mécanismes d'élimination de la double imposition.
Qu'est-ce que l'IRNR et en quoi diffère-t-il de l'IRPF ?
L'IRNR (Impost sobre la Renda dels No Residents) est l'impôt sur les revenus de source andorrane perçus par des non-résidents. Il s'applique à un taux fixe de 10 % sans abattement ni progressivité — pas de mínim personal, pas d'exonération sur les dividendes andorrans pour les non-résidents. Un ressortissant étranger percevant des loyers ou dividendes andorrans sans être résident fiscal andorran relève de l'IRNR, pas de l'IRPF. Les conventions fiscales bilatérales signées par l'Andorre peuvent réduire ce taux de retenue à la source selon la catégorie de revenu et le pays de résidence du bénéficiaire.
L'IRPF andorran est-il susceptible d'évoluer ou d'être réformé ?
Le régime IRPF est inscrit dans la Llei 5/2014 — la loi de droit commun de l'impôt sur le revenu andorran. Il ne s'agit pas d'un dispositif temporaire ou d'une exception fiscale politiquement fragile, mais de la structure fiscale permanente d'un État souverain. Andorre n'a pas connu de réforme majeure de l'IRPF depuis son instauration en 2015. La conformité aux standards OCDE (CRS, FATCA, échange automatique de renseignements) et la convention franco-andorrane de 2013 ancrent le régime dans un cadre bilatéral stable — ce qui différencie structurellement l'Andorre des juridictions ayant réformé leurs régimes sous pression politique (Portugal, Dubaï).
