En Francia, el IVA se aplica al tipo general del 20 %. En Andorra no existe: el Principado aplica un impuesto general indirecto, el IGI, cuyo tipo general es del 4,5 % en 2026. Otra diferencia importante: el país se sitúa fuera del territorio fiscal europeo, por lo que ninguna operación con un Estado miembro se acoge al régimen intracomunitario. A continuación se explica cómo funciona este impuesto, cuáles son sus tipos y cómo facturar sus intercambios con el Principado.
Puntos clave
- Andorra no aplica el IVA sino el impuesto general indirecto (IGI), en vigor desde el 1 de enero de 2013;
- asciende al 4,5 % en 2026 en el caso general, frente al 20 % en Francia;
- el Principado forma una unión aduanera con la UE para los productos industriales, pero sigue siendo un país tercero en el plano fiscal;
- una sociedad andorrana no tiene identificador intracomunitario: se identifica mediante su número de registro tributario (NRT);
- al regreso, un viajero de 15 años o más dispone de una franquicia de 900 euros sobre sus compras, de los cuales 300 euros como máximo en productos alimenticios.
¿Existe el IVA en Andorra?
No, no en el sentido del derecho europeo. El Principado aplica un impuesto que funciona de la misma manera, el impuesto general indirecto, designado a menudo, por abuso del lenguaje, como el «IVA andorrano».
IGI: el equivalente local del IVA desde 2013
El impuesto general indirecto (impost general indirecte) fue instituido por la Llei 11/2012, de 21 de junio de 2012, publicada en el BOPA (Butlletí Oficial del Principat d'Andorra, el boletín oficial andorrano), y se aplica desde el 1 de enero de 2013. Sustituyó a varios tributos que gravaban por separado las mercancías y determinadas prestaciones. Su mecanismo es el de un impuesto sobre el valor añadido: recae sobre las entregas de bienes, las prestaciones y las importaciones realizadas en el territorio, en cada fase de la cadena. En la práctica, cada profesional factura el impuesto a su comprador, deduce el soportado en sus propias compras e ingresa la diferencia. Solo el consumidor final soporta la carga.
Quién recauda el IGI: las empresas y los profesionales establecidos en el país
Son sujetos pasivos las sociedades y los profesionales que ejercen una actividad económica en el Principado, en forma de sociedad o por cuenta propia. Repercuten el impuesto sobre sus ventas y lo declaran ante el Departament de Tributs i de Fronteres, la administración fiscal y aduanera andorrana. En la importación, se liquida directamente en la aduana. Allí donde el IVA constituye el primer ingreso del Estado francés, el país ha optado por un impuesto sobre el consumo moderado, coherente con una fiscalidad directa limitada al 10 % tanto para el impuesto sobre la renta como para el impuesto sobre sociedades.
¿Cuáles son los tipos de IGI en Andorra en 2026?
En 2026, la Llei 11/2012 prevé seis tipos impositivos: 0 %, 1 %, 2,5 %, 3,5 %, 4,5 % y 9,5 %. El nivel general del 4,5 % se aplica por defecto a todo bien o prestación que no corresponda a una categoría particular.
| Escala 2026 | Categoría | Principales operaciones afectadas |
|---|---|---|
| 0 % | Cero | En particular sanidad y enseñanza |
| 1 % | Reducido | En particular productos alimenticios, agua, libros, prensa |
| 2,5 % | Especial | En particular transporte de personas, determinados servicios culturales, objetos de arte y de colección |
| 3,5 % | Específico | Adquisición de un bien inmueble destinado al alquiler residencial permanente, contrato mínimo de cinco años |
| 4,5 % | General | La mayoría de los bienes y prestaciones: ropa, electrónica, restauración, vehículos |
| 9,5 % | Incrementado | Actividades bancarias y financieras |
Escala 2026
Seis tipos de IGI frente al IVA francés
Fuente: Llei 11/2012 del impuesto general indirecto. Tipos en vigor en 2026.
El tipo incrementado es una particularidad local. En Francia, la mayoría de las operaciones bancarias y financieras están exentas en aplicación del artículo 261 C del Code général des impôts (CGI); el Principado, en cambio, las grava al 9,5 %, más del doble del tipo general.
Cálculo del IGI: de la base imponible al precio con impuestos incluidos
Para obtener un precio con impuestos incluidos, multiplique el precio sin impuestos por 1,045 en el caso general, o por 1,01 para los productos al 1 %; para volver al precio sin impuestos, divida por el mismo coeficiente. Ejemplo: un servicio facturado por 2 000 euros sin impuestos soporta 90 euros de impuesto, es decir 2 090 euros en total. Atención: aplicar el 4,5 % al precio con impuestos incluidos para aislar el impuesto sobrestima el importe.
Cálculo indicativo según los tipos de IGI en vigor en 2026.
Diferencia con Francia: 15,5 puntos en el caso general
En una compra de 1 000 euros sin impuestos, la diferencia alcanza los 155 euros: 200 euros de impuesto en Francia, 45 euros en Andorra. Esto explica el atractivo del comercio del Principado, dentro de los límites de las franquicias aplicables al regreso.
Andorra y el territorio de IVA de la Unión Europea: un país tercero
En el plano fiscal, Andorra es un país tercero, al igual que Suiza o el Reino Unido. Esta calificación determina todo el tratamiento de los intercambios, aunque los vínculos aduaneros generen a menudo confusión.
Unión aduanera desde 1991: solo los productos industriales
El Principado y la Comunidad Económica Europea celebraron el 28 de junio de 1990 un acuerdo aduanero, que entró en vigor el 1 de julio de 1991. Solo cubre los productos industriales, clasificados en los capítulos 25 a 97 del sistema armonizado de designación de mercancías; los productos agrícolas (capítulos 1 a 24) se rigen por un régimen preferencial distinto. En la práctica, un producto industrial cruza la frontera sin derechos de aduana, pero las formalidades se mantienen. El acuerdo se refiere, en efecto, a los derechos, no al impuesto sobre el consumo: el paso de la frontera sigue siendo una importación y una exportación.
Territorio de IVA: el Principado excluido, Mónaco asimilado a Francia
El artículo 256-0 del CGI delimita el ámbito geográfico del impuesto y excluye varias zonas. La doctrina administrativa (BOI-TVA-CHAMP-20-10) sitúa a Andorra, junto con San Marino y Turquía, entre los países terceros vinculados a Europa por un acuerdo aduanero. Mónaco sigue la lógica inversa: el principado monegasco está asimilado a Francia. Otras zonas pertenecen a un Estado miembro sin entrar en el ámbito europeo del impuesto, como las islas Canarias, los departamentos de ultramar o la parte francesa de Saint-Martin.
| Zona | Vinculación | Estatus fiscal |
|---|---|---|
| Mónaco | Espacio aduanero europeo | Asimilado a Francia |
| Andorra | Unión aduanera (productos industriales) | Tercero |
| San Marino | Unión aduanera | Tercero |
| Islas Canarias | España, Estado miembro | Excluidas |
| Guadalupe, Martinica, La Reunión | Francia, Estado miembro | Excluidas |
| Islas del Canal | Dependencias de la Corona británica | Tercero |
Territorio de IVA
Dónde pasa la frontera del IVA europeo
Fuente: artículo 256-0 del CGI y BOI-TVA-CHAMP-20-10.
Sin identificación intracomunitaria: el NRT andorrano
Una sociedad andorrana no dispone de número de IVA intracomunitario. Se identifica mediante su número de registro fiscal (número de registre tributari, NRT), ausente de VIES, la base europea de verificación, que solo recoge a los sujetos pasivos de los Estados miembros. Para un proveedor francés, el NRT sirve para identificar al cliente en la factura, no para dar derecho al régimen de las entregas intracomunitarias.
Para recordar
Unión aduanera no significa territorio de IVA. Andorra no paga derechos de aduana sobre los productos industriales, pero cada flujo de bienes con Francia sigue siendo una exportación o una importación, nunca una entrega intracomunitaria.
¿Cómo funcionan los intercambios entre Andorra y la Unión Europea?
Dado que el Principado es un país tercero, los flujos de bienes se rigen por el régimen de exportaciones e importaciones, nunca por el de las entregas intracomunitarias. En las prestaciones, la regla del lugar de imposición determina quién grava la operación.
Intercambios Francia y Andorra
¿Quién grava cada flujo?
Reglas 2026 entre empresas. Las flechas indican el sentido de la entrega o de la prestación.
Vender bienes a un cliente andorrano: una exportación exenta
Una sociedad francesa que expide mercancías hacia el Principado factura sin impuestos: sus ventas son exportaciones exentas en aplicación del artículo 262 I del CGI, tanto si el comprador es un profesional como un particular. La exención exige una prueba de salida de la UE, en la práctica la declaración de exportación validada por las aduanas. La factura indica la exención y su fundamento. A la llegada, el comprador paga el IGI a la importación.
Comprar bienes a un proveedor andorrano: una importación gravada en Francia
A la inversa, una sociedad francesa que compra mercancías a un proveedor andorrano realiza una importación. Desde el 1 de enero de 2022, el IVA a la importación se autoliquida obligatoriamente en la declaración del importador, que lo deduce al mismo tiempo. La unión aduanera suprime los derechos sobre los productos industriales, no las formalidades: el importador debe disponer de un número EORI, el identificador aduanero de los operadores económicos.
Prestaciones de servicios: la regla del lugar del destinatario
Entre profesionales, una prestación es imponible allí donde está establecido el destinatario (artículo 259 del CGI). Un prestador francés que factura a una sociedad andorrana no repercute, por tanto, IVA e incluye la mención «IVA no aplicable, artículo 259-1 del CGI». En sentido inverso, el destinatario francés autoliquida el impuesto (artículo 283-2 del CGI). Para un particular, el impuesto francés sigue siendo exigible en principio, salvo en determinadas prestaciones inmateriales, como la consultoría o la publicidad, realizadas a una persona establecida fuera de la UE (artículo 259 B del CGI).
| Operación (2026) | Lado francés | Lado andorrano |
|---|---|---|
| Venta de bienes de una sociedad francesa a un comprador andorrano | Exportación exenta (art. 262 I del CGI) | Impuesto liquidado en aduana |
| Compra de bienes por una sociedad francesa a un proveedor andorrano | Importación, impuesto autoliquidado | Exportación exenta |
| Prestación de servicios de una sociedad francesa a una sociedad andorrana | No sujeta (art. 259 del CGI) | En principio, autoliquidación por el destinatario |
| Prestación de servicios de una sociedad andorrana a una sociedad francesa | Autoliquidación por el destinatario (art. 283-2 del CGI) | En principio, sin IGI |
| Prestación de una sociedad francesa a un particular andorrano | Impuesto francés, salvo art. 259 B del CGI | En principio, sin IGI |
| Compra en destino por un particular francés | Impuestos exigibles por encima de la franquicia de 900 € | Impuesto incluido en el precio |
Ejemplo con cifras: una venta de 10 000 euros de mercancías
Hipótesis: una sociedad francesa vende por 10 000 euros sin impuestos material industrial a una sociedad establecida en Andorra.
- lado francés: la factura asciende a 10 000 euros, sin impuesto, en concepto de exportación;
- lado andorrano: el comprador paga en aduana 450 euros de IGI (10 000 × 4,5 %), que puede deducir si es sujeto pasivo;
- no se devenga ningún derecho de aduana, ya que el material se encuadra en los productos industriales cubiertos por la unión aduanera.
Si el mismo comprador estuviera establecido en España, la venta sería una entrega intracomunitaria exenta, supeditada a la validez de su identificador fiscal, y autoliquidaría 2 100 euros de impuesto español al tipo del 21 %. Cuando su actividad se organiza a ambos lados de la frontera, nuestros expertos coordinan el tratamiento de estos flujos con su asesor fiscal francés.
Ejemplo
Misma venta, dos clientes: Andorra o España
Venta de 10 000 euros sin impuestos de material industrial por una sociedad francesa. Tipos 2026.
¿Qué obligaciones declarativas tiene una empresa establecida en el país?
Una empresa establecida en el Principado que realiza operaciones sujetas debe repercutir el impuesto, declararlo periódicamente e ingresarlo en el Departament de Tributs i de Fronteres. Estas obligaciones se suman a las detalladas en nuestra guía sobre el impuesto de sociedades en Andorra.
Inscripción: un NRT y un registro como sujeto pasivo
La inscripción en el registro fiscal se produce desde la creación de la sociedad en Andorra o el inicio de la actividad profesional. La empresa recibe entonces su NRT, que figura en sus facturas y en sus declaraciones. En principio, una persona cuyas entregas de bienes y prestaciones no superan los 40 000 euros al año no tiene la condición de sujeto pasivo, según el reglamento de aplicación de la Llei 11/2012.
Declaración: semestral, trimestral o mensual según la cifra de negocios
| Cifra de negocios del año anterior | Periodicidad |
|---|---|
| Menos de 250 000 € | Semestral |
| De 250 000 € a 3 600 000 € | Trimestral |
| Más de 3 600 000 € | Mensual |
Cada declaración establece la diferencia entre el impuesto repercutido sobre las ventas y el impuesto deducible sobre las compras y las importaciones. Un saldo positivo se ingresa, un saldo negativo puede compensarse o devolverse.
Facturación: NRT, tipo e importe
Una factura andorrana indica el NRT del emisor, el del comprador profesional, la base imponible, el tipo y el importe del impuesto. Para un comprador establecido en un Estado miembro, indica el motivo de no aplicación, por ejemplo una exportación exenta.
Particulares: compras, franquicias y devolución del impuesto
Un particular que compra en el Principado paga el impuesto local incluido en el precio indicado. Al regreso, sus compras solo quedan exentas dentro del límite de las franquicias aduaneras propias de Andorra.
Regreso a Francia: una franquicia de 900 euros por viajero de 15 años o más
El acuerdo del 28 de junio de 1990 fija un régimen de franquicias específico, más favorable que el derecho común. En 2026, un viajero de 15 años o más puede traer en franquicia mercancías por un valor de 900 euros, de los cuales 300 euros como máximo en productos alimenticios. Estos importes se reducen a 450 euros y 150 euros para un viajero menor de 15 años. El tabaco y el alcohol están sujetos a límites de cantidad, reservados a los viajeros de 17 años o más: 300 cigarrillos, 1,5 litros de alcohol de más de 22 grados o 5 litros de vino tranquilo, en particular. Por encima de estos límites, las compras se declaran en aduana y los impuestos y derechos eventuales se adeudan sobre su valor total, y no únicamente sobre la fracción excedentaria.
Residente andorrano: la devolución de impuestos sobre las compras en Francia
A la inversa, un residente andorrano que realiza sus compras al otro lado de la frontera puede beneficiarse de la venta libre de impuestos, reservada a los viajeros cuya residencia habitual se sitúa fuera de la UE. La devolución exige un importe mínimo de compras en un mismo establecimiento y la salida de los bienes en un plazo de tres meses, validada por la aduana al cruzar la frontera.
Errores frecuentes sobre el IVA con el Principado
La mayoría de los errores de facturación provienen de una misma confusión: tratar el Principado como un Estado miembro. Los más costosos a evitar:
- facturar a un cliente andorrano con inversión del sujeto pasivo intracomunitaria, cuando la venta de bienes es una exportación y la prestación una operación no sujeta en Francia;
- buscar el número de una sociedad andorrana en VIES, donde no figura;
- omitir la conservación de la prueba de salida de las mercancías, sin la cual la exención puede ser cuestionada;
- confundir acuerdo aduanero y ámbito fiscal: la ausencia de derechos sobre los productos industriales no exime ni del impuesto a la importación ni de los trámites de despacho de aduana.
Preguntas frecuentes sobre el IVA en Andorra
¿Andorra forma parte de la Unión Europea?
No. El Principado no es un Estado miembro: está vinculado a la UE por un acuerdo aduanero limitado a los productos industriales, pero sigue siendo un país tercero en el plano fiscal.
¿Hay que facturar el IVA a un cliente andorrano?
No, en la mayoría de los casos. Una venta de bienes expedidos al Principado es una exportación exenta, y una prestación realizada a una sociedad andorrana no está sujeta en Francia. Solo algunas prestaciones realizadas a un particular siguen tributando en el lado francés.
¿Mónaco y Andorra reciben el mismo tratamiento?
No. Mónaco se asimila a Francia, de modo que una venta hacia Mónaco tributa como una venta nacional. Andorra es un país tercero: los flujos se rigen por las normas de exportación e importación.
¿Una compra realizada en el Principado tributa al regreso?
Sí, por encima de la franquicia. Un viajero de 15 años o más trae sin impuestos ni derechos mercancías por un valor de 900 euros, de los cuales 300 euros como máximo en productos alimenticios; por encima de este límite, los impuestos y derechos eventuales se adeudan sobre el valor total de las compras.
