A França, l'impost sobre la renda arriba al 45 % en el tram més alt, abans de les cotitzacions socials, i l'impost de societats se situa en el 25 %. A Andorra, l'IRPF té un límit màxim del 10 %, l'IS també, i el Principat no coneix ni l'impost sobre el patrimoni ni els drets de successió. Contràriament a una idea estesa, Andorra no és per això un país sense impostos: disposa d'un sistema fiscal complet, construït en pocs anys. Heus aquí la llista dels gravàmens andorrans el 2026, els que afecten els particulars, les empreses i els béns immobles, un exemple amb xifres, la qüestió del paradís fiscal i les condicions per beneficiar-se'n.
Els punts clau
- impost sobre la renda (IRPF): 0 % fins a 24.000 euros d'ingressos, 10 % com a màxim;
- impost sobre societats: 10 % del benefici;
- impost general indirecte (IGI), l'equivalent de l'IVA: 4,5 % al tipus general;
- cap impost sobre el patrimoni, cap dret de successió ni de donació;
- plusvàlues immobiliàries gravades segons un barem decreixent amb la durada de la tinença;
- aquestes regles només s'apliquen a les persones amb domicili fiscal al Principat.
Quins impostos es paguen a Andorra?
Andorra recapta avui impostos directes sobre les rendes i els beneficis, un impost indirecte sobre el consum i diversos gravàmens sobre l'immobiliari. Aquest marc és recent: en l'essencial, es va crear entre el 2010 i el 2015, en continuïtat dels compromisos de transparència que el Principat va assumir davant de la Unió Europea i de l'OCDE.
| Impost | Contribuents afectats | Tipus a Andorra (2026) | Equivalent a França |
|---|---|---|---|
| Impost sobre la renda (IRPF) | Residents fiscals | 0 % a 10 % | 0 % a 45 %, més cotitzacions socials |
| Impost sobre societats (IS) | Societats andorranes | 10 % | 25 % |
| Impost general indirecte (IGI) | Consumidors | 4,5 % al tipus general | IVA del 20 % al tipus normal |
| Impost sobre la renda dels no-residents (IRNR) | No-residents amb rendes andorranes | 10 % per regla general | Impost sobre la renda dels no-residents |
| Impost sobre el patrimoni | Cap | 0 % | Impost sobre el patrimoni immobiliari |
| Drets de successió i de donació | Cap | 0 % | Fins al 45 % en línia directa |
Un sistema fiscal recent: impostos creats entre el 2010 i el 2015
Fins a finals de la dècada del 2000, Andorra no gravava ni els beneficis de les empreses ni les rendes dels particulars. L'IS i l'IRNR daten del 2010, l'IGI del 2012 i l'IRPF del 2014, aplicat a partir del 2015. Cada gravamen es basa en una llei votada pel Consell General, el Parlament andorrà, i publicada al Butlletí Oficial del Principat d'Andorra (BOPA).
Residents, no-residents, societats: tres règims diferents
La persona que resideix fiscalment a Andorra està subjecta a l'IRPF sobre les seves rendes mundials. El no-resident només tributa, per l'IRNR, sobre les seves rendes de font andorrana, com ara els lloguers d'un bé situat al Principat. Les societats andorranes estan subjectes a l'IS, i tota activitat econòmica recapta l'IGI.
Els impostos dels particulars residents a Andorra
Un resident fiscal andorrà paga l'IRPF i, si treballa, cotitzacions socials. La seva fiscalitat es distingeix tant pel que grava com pel que estalvia: el patrimoni i la seva transmissió.
IRPF: del 0 % al 10 % segons la renda
L'impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF), regit per la Llei 5/2014, s'aplica al tipus del 10 %, després d'un mínim personal exempt de 24.000 euros i una bonificació del 50 % fins a 40.000 euros. En concret, la imposició resulta del 0 % fins a 24.000 euros, del 5 % entre 24.000 i 40.000 euros, i del 10 % per sobre. La declaració es presenta un cop l'any davant del Departament de Tributs i de Fronteres.
Rendes del patrimoni: 10 %, plusvàlues sobre accions exemptes sota condició
Els rendiments de l'estalvi (dividends, interessos, plusvàlues) tributen al 10 %, després d'una reducció anual de 3.000 euros. Les plusvàlues sobre accions queden exemptes quan la participació posseïda no supera el 25 % del capital de la societat. Bona notícia per als inversors: els dividends repartits per una societat andorrana subjecta a l'IS estan exempts per al beneficiari.
Ni impost sobre el patrimoni ni drets de successió
Andorra no percep cap impost sobre el patrimoni posseït, ni drets de successió o de donació. Compte, però: l'absència d'impost andorrà no neutralitza la fiscalitat francesa. Una successió continua sent gravable a França quan l'hereu hi està domiciliat des de fa com a mínim sis dels deu darrers anys, o quan els béns transmesos estan situats en territori francès. Les regles i les estratègies de transmissió s'exposen a la nostra anàlisi de la successió a Andorra.
Cotitzacions socials: la CASS
Els assalariats cotitzen a la CASS (Caixa Andorrana de Seguretat Social) a un tipus del 6,5 % del seu salari brut, i l'empresari a un tipus del 15,5 %. Els treballadors autònoms cotitzen sobre una base forfetària fixada cada any en funció del salari mitjà. Aquestes cotitzacions donen dret a l'assegurança de malaltia i a la jubilació andorranes, i són deduïbles de la base de l'IRPF.
Els impostos de les empreses a Andorra
Una societat establerta a Andorra suporta principalment dos gravàmens: l'IS sobre el seu benefici i l'IGI sobre la seva xifra de negoci, que recapta per compte de l'Estat. Per als emprenedors que estructuren el seu patrimoni, el règim de les societats holding completa aquest marc.
Impost sobre societats: 10 % sobre el benefici
L'impost sobre societats, creat per la Llei 95/2010, grava el benefici comptable corregit a un tipus del 10 %. Les pèrdues són traslladables als exercicis següents, i es fa un pagament a compte durant l'any sobre la base de la quota de l'exercici anterior. Només s'hi afegeixen els impostos comunals sobre l'exercici d'una activitat comercial o professional, d'un import moderat. En canvi, hi ha una condició ineludible: la societat ha de disposar d'una substància real a Andorra, amb una direcció efectiva i uns mitjans adaptats a la seva activitat.
IGI: l'IVA andorrà al 4,5 %
L'impost general indirecte, regulat per la Llei 11/2012, funciona com un IVA: la societat el factura als seus clients, dedueix el que ha pagat en les seves compres i ingressa la diferència. El seu tipus general és del 4,5 %, amb modalitats del 0 %, de l'1 % (reduït), del 2,5 % (especial), del 3,5 % (específic) i del 9,5 % (incrementat) per als serveis bancaris i financers. Les exportacions de béns en queden exemptes.
Holding: dividends i plusvàlues de participació exempts sota condicions
Una societat holding andorrana pot percebre dividends i transmetre participacions sense tributació, quan la participació assoleix com a mínim el 5 % del capital de la filial i es posseeix des de fa com a mínim un any. Aquest règim d'exempció permet fer pujar els beneficis d'un grup i reinvertir el producte d'una transmissió sense fiscalitat intermèdia. Per a un emprenedor francès, però, s'articula amb les regles antiabús franceses: la holding ha d'exercir una activitat real i no servir de simple societat pantalla.
Immobiliari: els impostos a la compra, a la tinença i a la revenda
L'immobiliari és l'àmbit on la fiscalitat andorrana és més present, amb una tributació a cada etapa: a l'adquisició, durant la tinença en benefici dels comuns (els municipis andorrans), i a la revenda sobre la plusvàlua realitzada.
Compra: 4 % de drets de transmissió o 4,5 % d'IGI
L'adquisició d'un bé a un particular suporta l'impost sobre transmissions patrimonials immobiliàries a un tipus del 4 %, a càrrec del comprador (1 % per a l'Estat i una part comunal que pot arribar fins al 3 % segons la parròquia). Quan el venedor és un professional, típicament un promotor per a un habitatge nou, l'operació està subjecta a l'IGI al 4,5 %. Una altra particularitat: un adquirent estranger no resident ha d'obtenir una autorització d'inversió estrangera del Govern abans de signar.
Revenda: una plusvàlua decreixent amb la durada de la tinença
La plusvàlua obtinguda en la revenda d'un bé immobiliari per part d'un particular tributa en el marc de l'impost sobre la renda, al tipus del 10 %. Aquest tipus no depèn del lloc de residència del venedor, sinó únicament de la durada de tinença: es manté en el 10 % fins a sis anys de tinença, després es redueix (aproximadament un 8 % entre sis i set anys, un 6 % entre set i vuit anys, un 4 % entre vuit i nou anys, un 2 % entre nou i deu anys), i la plusvàlua queda totalment exempta a partir de deu anys de tinença. En el cas d'una societat, la plusvàlua immobiliària tributa per l'impost sobre societats, al tipus del 10 %.
Tinença: uns impostos comunals moderats
Cada parròquia fixa la seva pròpia fiscalitat local, el pes de la qual es manté baix en comparació amb la taxa de la propietat francesa: l'impost sobre la propietat immobiliària, la taxa «foc i lloc» que han de pagar els ocupants d'un habitatge, i l'impost sobre els rendiments del lloguer. Un propietari domiciliat fora d'Andorra que llogui el seu bé paga a més l'IRNR sobre els lloguers percebuts.
Exemple xifrat: un assalariat de 100 000 euros a Andorra i a França
Un exemple permet mesurar la diferència real de càrregues entre els dos països, cotitzacions socials incloses. A tall d'il·lustració, prenguem un assalariat solter, sense fills, que percep 100 000 euros de salari brut anual el 2026.
A Andorra:
- cotització CASS de l'assalariat: 100 000 × 6,5 % = 6 500 euros;
- base de l'IRPF: 100 000 − 6 500 = 93 500 euros;
- import abans de la bonificació: (93 500 − 24 000) × 10 % = 6 950 euros;
- bonificació del 50 % sobre el tram de 24 000 a 40 000 euros: 16 000 × 10 % × 50 % = 800 euros;
- IRPF a pagar: 6 950 − 800 = 6 150 euros;
- total de les càrregues: 6 500 + 6 150 = 12 650 euros.
A França, amb hipòtesis simplificades: cotitzacions de l'assalariat de 22 000 euros (22 % del brut), renda neta imposable de 80 000 euros, reducció a tant alçat del 10 % que rebaixa la base imposable a 72 000 euros, barem de l'impost sobre la renda aplicable el 2026:
- tram de l'11 %: (29 579 − 11 600) × 11 % = 1 978 euros;
- tram del 30 %: (72 000 − 29 579) × 30 % = 12 726 euros;
- import de l'IR: 14 704 euros;
- total de les càrregues: 22 000 + 14 704 = 36 704 euros.
| Concepte | Andorra | França |
|---|---|---|
| Cotitzacions socials de l'assalariat | 6 500 € | 22 000 € |
| Impost sobre la renda | 6 150 € | 14 704 € |
| Total de les càrregues | 12 650 € | 36 704 € |
| Renda disponible | 87 350 € | 63 296 € |
La diferència supera els 24 000 euros a l'any. S'amplia a mesura que augmenta el nivell de remuneració, ja que el tipus marginal andorrà es manté limitat al 10 % mentre que el barem francès arriba fins al 45 %. Per provar la vostra pròpia situació, el nostre simulador d'impostos França Andorra compara els dos països a partir de les vostres xifres.
Andorra encara és un paradís fiscal?
No: Andorra ja no figura a la llista de paradisos fiscals no cooperatius de l'OCDE, i el Fòrum Mundial sobre la Transparència la compta entre les jurisdiccions conformes amb els estàndards internacionals. La seva fiscalitat continua sent baixa, però ara es basa en un dret fiscal complet i en l'intercanvi d'informació amb els altres països.
Sortida de les llistes negres: un gir iniciat el 2009
La imatge de paradís fiscal data d'una època en què Andorra no aplicava cap imposició directa sobre les rendes o els beneficis i practicava un secret bancari estricte. El 2009, sota la pressió de l'OCDE, el Principat es va comprometre a adoptar els estàndards de transparència i va signar els seus primers acords d'intercanvi d'informació fiscal, abans de crear la seva fiscalitat directa. L'OCDE la va retirar de la seva llista negra el maig del 2009, i després de la seva llista grisa el febrer del 2010; Espanya la va treure de la seva pròpia llista el novembre del 2010. Contràriament a una idea encara estesa, un contribuent andorrà no gaudeix, doncs, de cap opacitat: gaudeix d'una imposició baixa, en un marc reconegut pels seus veïns.
Cronologia: de la llista negra a la transparència
- 2009Compromís davant l'OCDE d'adoptar els estàndards de transparència; sortida de la llista negra el maig.
- Febrer de 2010Sortida de la llista grisa de l'OCDE.
- 2010Creació de l'impost sobre societats i de l'IRNR; Espanya retira Andorra de la seva llista el novembre.
- 2012Creació de l'IGI, l'equivalent de l'IVA.
- 2014Creació de l'IRPF, aplicat a partir de 2015.
- 2016Llei 19/2016 sobre l'intercanvi automàtic d'informació financera.
- 2018Primer intercanvi automàtic amb les administracions estrangeres.
Intercanvi automàtic i convenis: una fiscalitat baixa però transparent
Des de l'entrada en vigor de la Llei 19/2016, Andorra recull la informació sobre els comptes financers titularitat de persones domiciliades a l'estranger i la transmet cada any a les administracions fiscals del seu país, segons la norma comuna de declaració de l'OCDE, amb un primer intercanvi el 2018. Ha signat convenis fiscals amb els seus veïns francès i espanyol, Portugal o Luxemburg, que organitzen el repartiment del dret d'imposar i l'assistència entre administracions. En la pràctica, un francès que s'instal·la a Andorra ha de partir del principi que l'administració francesa coneix els seus comptes andorrans: l'avantatge fiscal rau en la residència efectiva, no en la discreció.
Beneficiar-se de la fiscalitat andorrana: residència i conveni amb França
Els barems andorrans només s'apliquen a una persona que hagi transferit efectivament la seva residència fiscal al Principat. Per a un contribuent francès, aquesta transferència s'aprecia alhora des de la perspectiva del dret andorrà, del dret francès i del conveni fiscal que vincula els dos països.
Residència fiscal: 183 dies o centre dels interessos econòmics
És resident fiscal a Andorra la persona que hi resideix més de 183 dies durant l'any natural, o que hi ha establert el centre principal de les seves activitats o dels seus interessos econòmics. La residència també es presumeix quan el cònjuge i els fills menors a càrrec hi viuen. Aquesta residència fiscal pressuposa prèviament un títol de residència, activa si exerceix una activitat a Andorra, passiva si viu de les seves rendes o del seu patrimoni. Els criteris i les proves que cal reunir es detallen a la nostra guia de la residència fiscal a Andorra.
Conveni francoandorrà: evitar la doble imposició
El conveni fiscal signat entre França i Andorra el 2 d'abril de 2013, en vigor des de l'1 de juliol de 2015, resol les situacions en què els dos països reivindiquen un mateix contribuent i reparteix el dret d'imposar cada categoria de rendes. Les pensions de jubilació del sector privat i les plusvàlues sobre accions són, en principi, imposables a l'Estat de residència, mentre que les rendes immobiliàries resten gravables allà on se situa el bé. El funcionament de cada article s'exposa a la nostra anàlisi del conveni fiscal entre França i Andorra.
Sortida de França: l'exit tax que cal anticipar
Un contribuent que posseeix títols per un valor superior a 800.000 euros, o almenys el 50 % dels beneficis d'una societat, i que ha estat domiciliat fiscalment en territori francès durant sis dels deu anys anteriors, està subjecte a l'exit tax sobre les seves plusvàlues latents en el moment de la sortida. És el primer punt que els nostres experts examinen amb els emprenedors: a Engage, coordinem l'expedient de residència andorrana amb els fiscalistes francesos encarregats d'assegurar la sortida i de provar la ruptura amb el país de partida.
Preguntes freqüents sobre els impostos a Andorra
Hi ha impostos a Andorra?
Sí. Andorra aplica un impost sobre la renda, un impost de societats, l'IGI sobre el consum i diversos impostos immobiliaris. En canvi, no té ni impost sobre el patrimoni ni drets de successió.
Quin és el tipus impositiu màxim a Andorra?
El 10 % sobre les rendes de les persones físiques i sobre els beneficis de les societats. La plusvàlua immobiliària també està limitada al 10 %, i aquest tipus disminueix amb la durada de la tinença fins a una exempció total passats els deu anys.
Un no-resident propietari a Andorra paga impostos?
Sí. Satisfà els impostos comunals vinculats al bé i, si el lloga, l'IRNR sobre els lloguers, al tipus del 10 % amb caràcter general. La plusvàlua es grava en el moment de la revenda.
Les pensions de jubilació franceses tributen a Andorra?
Les pensions del sector privat són, en principi, imposables a Andorra, en el marc de l'IRPF, quan el jubilat hi té la seva residència fiscal. Les pensions de la funció pública francesa continuen sent imposables a l'Estat que les abona, segons el conveni fiscal.
Existeix un impost sobre béns immobles a Andorra?
Sí, en forma d'impostos comunals fixats per cada parròquia, entre els quals l'impost sobre la propietat immobiliària. El seu import es manté baix en comparació de l'impost sobre béns immobles francès.
Les plusvàlues sobre accions tributen a Andorra?
No, quan la participació que es té no supera el 25 % del capital de la societat. Per damunt d'aquest llindar, en principi tributen al 10 % en la base de l'estalvi.
