Impost sobre la renda a Andorra: una guia completa (IRPF)
Tarifes, trams, exempcions i requisits de residència el 2026
Punt clau: l'impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) andorrà té un límit del 10% , amb una exempció total sobre els primers 24.000 € de renda anual (art. 35, Llei 5/2014). Els dividends pagats per una empresa andorrana també estan totalment exempts (art. 5.j). Aquest règim és permanent: no té una durada limitada, a diferència d'esquemes com l'IFICI de Portugal.
L'IRPF — Impost sobre la Renda de les Persones Físiques — és l'impost sobre la renda de les persones físiques per a les persones físiques residents a Andorra. Introduït el 2015 per la Llei 5/2014, ofereix un dels règims fiscals més favorables d'Europa: un tipus marginal màxim limitat al 10%, una deducció personal de 24.000 € per contribuent i exempcions estructurals significatives en dividends, herències i donacions. Aquesta guia explica el funcionament complet del sistema (tipus, bases imposables, deduccions, requisits de residència, obligacions d'informació i punts clau a tenir en compte) per permetre a les persones avaluar amb precisió les implicacions fiscals de residir a Andorra.
La teva situació mereix una anàlisi personalitzada.
Rendes laborals, dividends, guanys de capital, pensions: cada perfil genera una responsabilitat fiscal diferent. Els nostres experts calculen la vostra responsabilitat fiscal efectiva a Andorra i construeixen l'estructura fiscal òptima.
Obtén una anàlisi fiscal personalitzada24.000 € d'ingressos
a 40.000 €
de 40.000 €
Successions andorranes
Què és l'IRPF andorrà i a qui afecta?
L'IRPF (Impost sobre la Renda de les Persones Físiques) és un impost directe i personal que grava la renda percebuda per les persones físiques residents a Andorra, en funció dels seus guanys mundials (articles 1 i 2, Llei 5/2014). La seva entrada en vigor el 2015 va marcar la modernització fiscal del Principat , en resposta als estàndards de transparència promoguts per l'OCDE. Posteriorment, Andorra va ser retirada de la llista negra de paradisos fiscals el 2011 i ha signat 24 acords d'intercanvi automàtic d'informació.
Contràriament a la creença popular, Andorra no és una jurisdicció opaca: els bancs andorrans informen automàticament dels saldos a les autoritats fiscals dels països de residència dels titulars dels comptes en el marc de la CRS (Responsabilitat Social Corporativa). La transparència del règim de l'impost sobre la renda de les persones físiques rau en la seva simplicitat legal, no en el secretisme.
Qui és resident fiscal a Andorra?
L'article 8 de la Llei 5/2014 defineix dos criteris alternatius per a la residència fiscal andorrana:
| Criteris | Andorra (Art. 8, Llei 5/2014) | França (art. 4B CGI) |
|---|---|---|
| presència física | Més de 183 dies/any | Més de 183 dies/any |
| Centre d'interessos econòmics | Això ja és suficient per si sol | Això ja és suficient per si sol |
| Residència permanent | No esmentat | Criteri de desencadenament autònom |
| Presència per a residència passiva | 90 dies/any (estat específic) | Cap igual |
Un punt crucial per als ciutadans francesos: la residència fiscal andorrana no s'obté mitjançant un simple trasllat administratiu. Requereix una ruptura documentada dels vincles fiscals amb el país d'origen: presència real a Andorra, trasllat del centre d'interessos vitals i tancament o manteniment controlat d'estructures franceses.
L'escala impositiva de l'IRPF: tipus i trams verificats
El mecanisme de l'IRPF andorrà es basa en un tipus únic del 10% (art. 43, Llei 5/2014), aplicat després de la deducció del mínim personal exempt —la bonificació personal de 24.000 € prevista a l'article 35—. La progressivitat aparent (0% / 5% / 10%) resulta de l'aplicació d'aquesta bonificació i dels trams de la base liquidadora, no d'una escala multitipus en el sentit tècnic.
| Tram d'ingressos anuals | Tipus efectiu de l'IRPF | Càlcul de formigó |
|---|---|---|
| De 0 a 24.000 € | 0 % | Subsidi personal complet — sense impostos |
| De 24.001 € a 40.000 € | 5% sobre l'excedent | 40.000 € d'ingressos → 800 € d'impost sobre la renda de les persones físiques |
| Més de 40.000 € | 10% sobre l'excedent | 100.000 € d'ingressos → 6.800 € d'impost sobre la renda de les persones físiques (tipus efectiu del 6,8%) |
Fonts: Art. 35 (exempció personal mínima 24.000 €), art. 43 (taxa 10%), Llei 5/2014, del 24 d'abril, de la imposta sobre la renda de les persones físiques.
Les dues bases de liquidació: general i d'estalvi
L'IRPF distingeix entre dues categories de renda que es graven per separat (Art. 30-34, Llei 5/2014):
| Base de liquidació | Naturalesa dels ingressos | Reducció específica |
|---|---|---|
| Bases generals | Salaris, ingressos per lloguer, activitats econòmiques, pensions | Mínim personal 24.000 € (Art. 35) |
| Base d'estalvi | Dividends*, interessos, plusvàlues sobre valors mobiliaris, assegurances de vida | Exempció mínima 3.000 € (Art. 37) |
Els dividends distribuïts per societats residents a Andorra subjectes a l'impost sobre societats andorrà estan totalment exempts de l'impost sobre la renda de les persones físiques (Art. 5.j, Llei 5/2014). Per tant, no s'inclouen en la base imposable de l'estalvi.
Comparació amb l'escala francesa
| Criteri fiscal | ★ Andorra — IRPF | França — IR |
|---|---|---|
| Tipus marginal màxim | 10 % | 45 % |
| Assignació personal bàsica | 24.000 € | Aprox. 11.497 € (1 acció) |
| Dividends de les empreses residents | 0% (art. 5.j) | Impost fix del 30% o trams impositius |
| Impost sobre el patrimoni | Cap | IFI fins a l'1,5% |
| Drets d'herència en línia directa | 0% (art. 5.l i 5.m) | Fins a un 45% |
| empreses de SI | 10 % | 25 % |
| IVA / IGI | 4,5% (IGI) | 20% estàndard |
| Durada del règim | Permanent — sense límit | N/A |
Per a un contribuent amb 100.000 € d'ingressos anuals, la responsabilitat civil andorrana sobre la renda és de 6.800 €, cosa que representa el 6,8% dels seus ingressos, en comparació amb aproximadament entre el 28% i el 35% a França, depenent de la composició de la llar. L'estalvi anual pot arribar als 20.000 € i els 30.000 € per a aquest perfil d'ingressos, i aquest estalvi és permanent i il·limitat en el temps.
Exempcions i deduccions: què no grava l'impost sobre la renda de les persones físiques
El tipus del 10% per si sol no captura completament la veritable càrrega fiscal a Andorra. Les exempcions estructurals consagrades a la Llei 5/2014 redueixen la base imposable, i de vegades fins i tot eliminen tota la tributació per a perfils de patrimoni ben estructurats.
Grans exempcions (Art. 5, Llei 5/2014)
| Tipus d'ingressos | Tractament IRPF | Referència legal |
|---|---|---|
| Dividends de societats andorranes | Exempció total | Art. 5.j, Llei 5/2014 |
| Successió en línia directa (herència) | 0% — exempt | Art. 5.l, Llei 5/2014 |
| Donacions directes en línia | 0% — exempt fins al tercer grau | Art. 5.m, Llei 5/2014 |
| Guanys de capital d'OICVM andorrans | Exonération (participation < 25 %) | Art. 5.k, Llei 5/2014 |
| Guanys de capital per venda d'inversions > 10 anys | Exempció total | Art. 5.k, Llei 5/2014 |
| Guanys de capital sobre l'habitatge principal a Andorra | Exempció subjecta a condicions | Art. 5.r, Llei 5/2014 |
| Ingressos del deute públic andorrà | Exempció total | Art. 5.o, Llei 5/2014 |
Avantatge estructural clau: Un resident fiscal andorrà que sigui soci d'una societat limitada andorrana (SL) pot rebre la totalitat de la seva remuneració a través de dividends, que estan 100% exempts de l'impost sobre la renda de les persones físiques (Art. 5.j). Alhora, evita l'impost sobre societats francès (25%), l'impost únic francès (30%), l'impost sobre el patrimoni francès (IFI) i l'impost de successions. La càrrega fiscal efectiva sobre les rendes del capital pot ser zero, legalment i permanentment.
Deduccions personals i familiars (Art. 35, 37-39)
| Deducció | Import | Referència |
|---|---|---|
| Mínim personal exempt (subsistència individual) | 24.000 € / any | Art. 35.1 |
| Cònjuge sense ingressos | La bonificació s'augmenta a 40.000 € | Art. 35.1 |
| Contribuent en situació d'incapacitat | La bonificació s'augmenta a 30.000 € | Art. 35.1 |
| Per descendent dependent menor de 25 anys | 1.000 € / any | Art. 35.2.a |
| Per ascendent dependent major de 65 anys | 1.000 € / any | Art. 35.2.b |
| Números de registre d'educació superior (descendents) | Fins a 300 €/any | Art. 35.2.d |
| Exempció mínima de la responsabilitat fiscal | 3.000 € (base d'estalvi) | Art. 37 |
| Reducció de l'impost sobre la residència principal (interessos + amortització) | 50% dels imports pagats, màxim 5.000 €/any | Art. 38 |
| Portació plans de jubilació andorrans | Màxim 30% dels ingressos nets o 5.000 € | Art. 39.1 |
Un contribuent amb dos fills a càrrec i un cònjuge sense ingressos pot augmentar la seva deducció fiscal total a més de 42.000 €. Amb uns ingressos de 60.000 €, la responsabilitat efectiva de l'impost sobre la renda es redueix a aproximadament 1.800 €, un tipus efectiu inferior al 3%.
Accés al règim de l'IRPF: residència activa i residència passiva
Per beneficiar-se de l'IRPF (impost sobre la renda de les persones físiques francès), cal establir una residència fiscal andorrana vàlida. Dos estatuts regeixen aquest accés, amb requisits molt diferents.
| Criteris | Residència passiva | Residència activa |
|---|---|---|
| Presència mínima | 90 dies / any | 183 dies / any |
| Activitat professional a Andorra | No cal | Obligatori |
| Inversió necessària | 1.000.000 € (reduïble a 400.000 € a través de Fons Habitatge) | Dipòsit AFA de 50.000 € |
| Perfils objectiu | Inversors, rendistes, jubilats, nòmades digitals | Empleats, autònoms, directius en actiu |
| Temps de lliurament | de 3 a 6 mesos | de 2 a 6 mesos |
La residència passiva és l'estatus ideal per a les persones amb un patrimoni net elevat: només es requereixen 90 dies de presència, no hi ha obligació de treballar a Andorra i una inversió que és més un actiu financer que una despesa. La inversió d'1.000.000 € es pot reduir a 400.000 € a través del Fons Habitatge, sempre que l'immoble s'utilitzi per a habitatge dins d'Andorra.
Condicions de residència fiscal efectiva (Art. 8, Llei 5/2014)
L'article 8 de la Llei 5/2014 estableix dos criteris alternatius per a la residència fiscal andorrana: passar-hi més de 183 dies o tenir-hi el principal lloc de negoci o interessos econòmics. La residència administrativa (permís de residència) i la residència fiscal (criteris de l'article 8) són dos conceptes diferents, que s'han d'establir tots dos.
Un error comú: confondre la residència administrativa i la residència fiscal
Obtenir un permís de residència andorrà no és suficient per establir la residència fiscal. Les autoritats fiscals franceses poden impugnar la residència andorrana si no es documenta la presència real, si l'habitatge familiar roman a França o si el centre dels interessos econòmics (bancs, inversions, activitats comercials) continua sent francès. Ambdós aspectes s'han d'establir simultàniament.
Error comú: residència secundària francesa disponible
Mantenir una propietat a França (fins i tot si no està ocupada com a residència principal) crea un habitatge permanent en el sentit del tractat fiscal francoandorrà. Això per si sol pot ser suficient per mantenir la residència fiscal a França tot i tenir un permís de residència andorrà.
Nathalie, 48 anys — CEO de SaaS, es trasllada de França a Andorra
Situació inicial: CEO d'una empresa SaaS B2B valorada en 4 milions d'euros, resident fiscal francès, 25% d'impost de societats, 30% d'impost únic sobre dividends, 0,7% d'impost anual sobre el patrimoni. Objectiu: optimitzar l'estructura abans d'una ronda de recaptació de fons i una posterior venda parcial.«El que em va convèncer no va ser només el tipus. Va ser la permanència del sistema i l'exempció total dels dividends de la meva societat anònima andorrana. A França, cada euro distribuït estava subjecte a un impost fix del 30%. Aquí, és zero, legalment, permanentment. La venda de les meves accions d'aquí a deu anys no estarà subjecta a cap tributació andorrana. Aquesta és una diferència fonamental per gestionar un projecte empresarial a llarg termini.»
Obligacions de declaració de la renda: què cal saber
Ser resident fiscal andorrà implica obligacions de declaració al departament de finances del govern andorrà. L'incompliment pot comportar sancions i recàrrecs calculats sobre l'import de l'impost degut.
Declaració anual de la renda — abans del 31 de març de l'any N+1
Tota persona física resident fiscal a Andorra ha de presentar la seva declaració d'impostos sobre la renda de les persones físiques (IRPF) de l'any natural anterior abans del 31 de març de l'any següent, a través del portal de l'administració tributària andorrana. Cal declarar tots els ingressos mundials, independentment del seu origen geogràfic.
Desglossament dels ingressos entre la base general i la base de l'estalvi
La declaració de la renda ha de distingir entre les rendes que formen part de la base imposable general (salaris, guanys, lloguers) i les rendes que formen part de la base imposable de l'estalvi (interessos, guanys de capital). Els dividends de les societats andorranes, que estan exemptes de l'impost sobre la renda de les persones físiques, no es declaren en aquestes bases, però s'han de justificar en cas d'auditoria.
Obligacions paral·leles per a emprenedors (IS)
Si el resident té una SL andorrana, s'ha de presentar una declaració d'IS per separat abans del 31 de juliol de l'any N+1. Les dues obligacions són independents: la declaració d'IS no eximeix la persona de presentar la seva declaració personal de l'IRPF.
Pagaments a terminis (quotes provisionals)
Per a les rendes de l'activitat econòmica que superen certs llindars, les autoritats fiscals andorranes poden exigir pagaments trimestrals provisionals d'impostos. Aquest mecanisme és similar als pagaments anticipats de l'impost sobre la renda de societats: reparteix la càrrega fiscal al llarg de l'any i evita un ajust fiscal important al març.
Certificat de residència fiscal: document clau
L'administració andorrana emet un certificat de residència fiscal a petició, que s'utilitza per justificar el tipus de retenció reduït del 5% (en comparació amb el 15% sense conveni) aplicable als dividends de fonts franceses, i per justificar la sol·licitud d'exempció de l'impost de sortida després de 5 anys.
Impost sobre la renda i impost de sortida: un punt clau que els contribuents francesos han de tenir en compte
Per als ciutadans francesos que transfereixen la seva residència fiscal a Andorra mentre tenen accions significatives en empreses, l'article 167 bis del Codi General d'Impostos activa l'Impost de Sortida, és a dir, la tributació dels guanys de capital no realitzats en el moment de la sortida, independentment de qualsevol venda real.
L'Exit Tax no s'aplica a l'impost sobre la renda de les persones físiques andorrà (IRPF); es deu a les autoritats fiscals franceses i es calcula en funció dels valors de la data del trasllat de residència. El seu impacte pot ser considerable per als fundadors d'empreses emergents o els titulars d'accions no cotitzades amb guanys de capital significatius.
| Mecanisme d'impost de sortida | Andorra — implicacions |
|---|---|
| Desencadenant | Transferència de residència fiscal fora de França + participacions significatives (Art. 167 bis CGI) |
| Placa | Guanys de capital no realitzats sobre participacions, valors mobiliaris i comptes a cobrar a la data de sortida |
| Tarifa | Impost fix del 30% (PFU) o opció de tram impositiu |
| Ajornament de pagament | Possible sota certes condicions (garanties, declaració anual) |
| Desgravació fiscal després de 5 anys | Si no hi ha venda en un termini de 5 anys des de la transferència |
| Convenció Francoandorrana 2013 | França reconeix la residència fiscal andorrana, una condició necessària per a la suspensió de l'execució. |
El tractat fiscal francoandorrà del 2013 és l'avantatge decisiu en aquest cas: com que França reconeix la residència fiscal andorrana, hi ha disponible un ajornament del pagament de l'impost de sortida. La sol·licitud d'exempció es pot presentar cinc anys després de la transferència si no s'ha produït cap venda d'actius. Optimitzar el moment de la sortida i estructurar el negoci a través d'una societat holding andorrana abans de la transferència pot reduir significativament el seu impacte.
Un error comú: traslladar la residència sense preveure l'impost de sortida
Molts emprenedors només descobreixen l'impost de sortida després d'haver iniciat el procés de transferència de la seva residència. Tanmateix, el fet imposable és la data real de sortida. L'estructuració prèvia —com ara la creació d'una societat holding andorrana, l'establiment d'un calendari de sortida, la valoració de les participacions i l'obtenció d'una resolució fiscal— pot reduir la responsabilitat fiscal a la meitat o fins i tot a dos terços. Aquesta feina s'ha de fer prèviament, mai després.
Errors a evitar amb l'IRPF andorrà
Error 1: Pagar-se un sou en comptes de dividends
A Andorra, els socis administradors no reben mai un salari. Els dividends distribuïts per una societat limitada andorrana (SL) estan exempts de l'impost sobre la renda de les persones físiques (Art. 5.j) i no estan subjectes a cotitzacions a la seguretat social. Un salari comporta aportacions d'aproximadament el 22% combinades (accions dels empleats i de l'empresari) i pot generar retencions fiscals. L'optimització dels ingressos mitjançant dividends és legal, immediata i il·limitada.
Error 2: invertir capital a través de l'empresa en lloc de personalment
Els interessos obtinguts sobre el capital que es manté en una empresa es graven al 10% (impost sobre la renda de societats). Els interessos obtinguts personalment es beneficien d'una bonificació de 3.000 € sobre la base de l'estalvi (art. 37) i d'un tipus reduït addicional. Per al capital que genera ingressos per interessos (inversions financeres, dipòsits bancaris), la propietat personal pot ser més eficient fiscalment que la propietat corporativa.
Error 3 — No documentar la presència real d'una persona a Andorra
La residència fiscal andorrana s'ha de demostrar, no només declarar. Factures andorranes, extractes bancaris locals, cites mèdiques, quotes d'afiliació a clubs esportius i presència documentada de tercers: tots aquests elements constitueixen l'expedient de proves en cas d'una auditoria per part de les autoritats fiscals franceses. Es recomana fermament una auditoria documental anual.
Error 4 — Confusió de l'exempció de l'IRPF sobre dividends andorrans amb dividends estrangers
L'exempció de l'article 5.j s'aplica exclusivament als dividends pagats per entitats residents fiscals a Andorra i subjectes a l'impost de societats andorrà. Els dividends de fonts estrangeres (filials franceses, participacions estrangeres) no estan coberts per aquesta exempció i tributen com a estalvi al tipus aplicable, després d'una deducció de 3.000 €. L'estructuració del grup amb una societat holding andorrana resol aquest problema.
Error 5: No complir la data límit de la declaració de l'IRPF del 31 de març
A diferència de França (on les declaracions d'impostos es presenten entre maig i juny), la declaració de la renda andorrana s'ha de presentar abans del 31 de març de l'any següent. Aquest termini tan curt sorprèn molts nous residents. Les presentacions fora de termini comporten sancions i recàrrecs calculats sobre l'import de l'impost degut, sense exempcions automàtiques.
IRNR: Impost sobre la renda de no residents a Andorra
Les persones físiques que reben ingressos de fonts andorranes sense ser residents fiscals a Andorra estan subjectes a l'IRNR ( Impost sobre la Renda de No Residents ). Aquest règim fiscal s'aplica a un tipus fix del 10% sobre els ingressos andorrans, sense cap reducció ni tipus impositiu progressiu. Afecta especialment: els treballadors transfronterers francesos i espanyols, els inversors no residents que reben rendes o dividends andorrans i els proveïdors de serveis ocasionals sense establiment permanent a Andorra.
Per als no residents, el tractat fiscal francoandorrà del 2013 és crucial: especifica quin estat té dret a gravar cada categoria de renda i evita la doble imposició. El tipus de retenció a la font aplicable als dividends de fonts andorranes pagats a un resident fiscal francès és del 5% (en comparació amb el 15% sense el tractat), prèvia presentació d'un certificat de residència fiscal francesa.
Treballador transfronterer
IRNR 10%Empleat resident a França o Espanya, que treballa a Andorra. Tributa amb una retenció del 10% sobre el salari andorrà. No té accés a deduccions per impost sobre la renda.
Inversor no resident
IRNR 10%Dividends o rendes de fonts andorranes. Retenció del 10%. L'acord preveu un tipus reduït en funció de la categoria i el país de residència.
Proveïdor de serveis ocasional
IRNR 10%Facturació a una entitat andorrana sense establiment permanent. El contingut de l'activitat continua sent un criteri determinant.
Retroplanificació: de la decisió al primer IRPF andorrà
L'impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) d'Andorra no és una mesura temporal dissenyada per atraure perfils específics, sinó que és l'estructura fiscal permanent d'un estat sobirà. La seva estabilitat durant els darrers deu anys contrasta fortament amb les successives reformes observades en jurisdiccions com Portugal (abolició de l'impost sobre la renda de les persones físiques), Dubai (introducció de l'impost de societats el 2023) o Itàlia (règims especials revisats periòdicament). Establir la residència fiscal a Andorra significa construir sobre una base legislativa la permanència de la qual no és una promesa política, sinó l'arquitectura fiscal estàndard d'un principat de 77.000 habitants.
Calcula la teva responsabilitat real en l'impost sobre la renda a Andorra
Tipus impositius, bonificacions, exempcions, societats holding, impost de sortida: la vostra càrrega fiscal real depèn del vostre perfil específic. Els nostres experts treballaran amb vosaltres per desenvolupar l'estructura òptima abans de qualsevol trasllat de residència.
Programa una cita amb un expertPreguntes freqüents — Impost sobre la renda a Andorra (IRPF)
Quin és el tipus màxim de l'IRPF a Andorra?
El tipus impositiu de l'impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) és del 10% (art. 43, Llei 5/2014). Aquest tipus s'aplica a la base imposable, és a dir, als ingressos després de la deducció de l'import mínim exempt de l'impost sobre la renda de les persones físiques de 24.000 € i altres reduccions aplicables. A la pràctica, la quota tributària real sovint és inferior al 10%: un contribuent amb 100.000 € d'ingressos anuals i dos fills a càrrec pagarà menys de 7.000 € en concepte d'IRPF, cosa que representa un tipus efectiu d'aproximadament el 7%.
Els dividends de la meva empresa andorrana estan subjectes a l'impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF)?
No. L'article 5.j de la Llei 5/2014 eximeix completament de l'impost sobre la renda de les persones físiques els dividends distribuïts per entitats residents fiscals a Andorra, sempre que estiguin subjectes a l'impost sobre societats andorrà. Aquest és un dels avantatges estructurals més importants del règim: el flux de fons de l'empresa a l'accionista resident és fiscalment neutre. No hi ha impost fix, ni cotitzacions a la seguretat social sobre els dividends, ni retencions fiscals.
Quants dies has de passar a Andorra per ser considerat resident fiscal?
L'article 8 de la Llei 5/2014 estableix dos criteris alternatius: la presència de més de 183 dies a l'any a Andorra o l'establiment del principal lloc de negoci i interessos econòmics a Andorra. Per a la residència passiva (estatus administratiu), la presència mínima és de 90 dies a l'any, però la residència fiscal efectiva tal com es defineix a l'article 8 sovint requereix una presència més documentada per resistir una auditoria per part de les autoritats fiscals del país d'origen.
S'aplica l'IRPF (Impost sobre la Renda de les Persones Físiques) andorrà a les pensions de jubilació estrangeres?
Sí, les pensions estrangeres estan subjectes a l'impost sobre la renda de les persones físiques andorrà (IRPF) amb caràcter general, després de la deducció de l'exempció personal mínima de 24.000 €. Per a una pensió anual de 40.000 €, la responsabilitat de l'IRPF és de 800 €, o el 2%. Aquest tractament és considerablement més favorable que el sistema francès (impost progressiu sobre la renda) o el Portugal posterior a la NHR, on les pensions estrangeres ara estan subjectes a l'escala impositiva progressiva portuguesa, que pot arribar al 48%.
Heu de declarar els vostres ingressos mundials a Andorra?
Sí. D'acord amb l'article 2 de la Llei 5/2014, l'àmbit d'aplicació de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF) són tots els ingressos i guanys del resident fiscal andorrà, independentment del seu origen geogràfic. Això inclou els salaris estrangers, els lloguers rebuts a l'estranger, els dividends d'empreses no andorranes i els guanys de capital derivats de la venda d'actius estrangers. Els tractats de doble imposició signats per Andorra (inclòs el tractat de 2013 amb França) determinen quin estat té dret de tributació preferent i preveuen els mecanismes per eliminar la doble imposició.
Què és l'IRNR i en què es diferencia de l'IRPF?
L'IRNR (Impost sobre la Renda dels No Residents) és l'impost sobre la renda de fonts andorranes rebuda pels no residents. S'aplica a un tipus fix del 10% sense cap reducció ni tipus impositius progressius, sense impost mínim ni exempció sobre els dividends andorrans per als no residents. Un estranger que rep lloguers o dividends andorrans sense ser resident fiscal andorrà està subjecte a l'IRNR, no a l'IRPF (Impost sobre la Renda de les Persones Físiques). Els tractats fiscals bilaterals signats per Andorra poden reduir aquest tipus de retenció fiscal en funció de la categoria de renda i del país de residència del beneficiari.
És probable que l'IRPF andorrà evolucioni o es reformi?
El règim de l'impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) està consagrat a la Llei 5/2014, la llei general que regula l'impost sobre la renda andorrà. No és una mesura temporal ni una excepció fiscal políticament fràgil, sinó l'estructura fiscal permanent d'un estat sobirà. Andorra no ha experimentat cap reforma important del seu IRPF des de la seva introducció el 2015. El compliment de les normes de l'OCDE (CRS, FATCA, intercanvi automàtic d'informació) i el conveni francoandorran del 2013 ancora el règim dins d'un marc bilateral estable, una diferència estructural entre Andorra i les jurisdiccions que han reformat els seus sistemes sota pressió política (Portugal, Dubai).
