.jpg)
L'impost de societats a Andorra té un límit del 10% sobre els beneficis, un dels tipus impositius més baixos d'Europa. Aquest baix tipus impositiu, combinat amb un IVA local del 4,5% (IGI) i l'absència de tributació per dividends per als residents, converteix el principat en una destinació privilegiada per als emprenedors francòfons. Aquesta guia detalla el funcionament del sistema fiscal andorrà aplicable a les empreses: base imposable, tipus reduïts, terminis de presentació, comparació amb França i les condicions que cal complir per beneficiar-se'n plenament.
Impost de societats a Andorra: punts clau
- Tipus general del 10% sobre el benefici net, en comparació amb el 25% de França
- Tarifes reduïdes per a noves empreses i certs règims especials
- Dividends distribuïts a residents fiscals andorrans exempts d'impostos
- IGI (equivalent a l'IVA) al tipus general del 4,5%
- Acords per evitar la doble tributació signats amb França, Espanya i diversos altres països
- Obligacions comptables i d'informació alineades amb els estàndards internacionals
Com funciona l'impost de societats andorrà?
Qui està subjecte a l'impost sobre la renda de societats a Andorra?
L'impost sobre societats s'aplica a qualsevol empresa considerada resident fiscal a Andorra. Aquest és el cas quan l'empresa s'hi ha constituït, hi té el seu domicili social o, en conseqüència, hi exerceix la seva gestió efectiva. Una empresa resident tributa sobre tots els seus beneficis mundials, independentment del seu origen geogràfic.
Aquest criteri de gestió eficaç mereix una atenció especial: una empresa registrada al principat però gestionada des de França pot ser reclassificada com a resident fiscal francès per les autoritats fiscals. Per tant, la presència de l'empresa ha de correspondre a una realitat econòmica real, amb una gestió i unes decisions preses dins del territori andorrà.
La base imposable: com es calcula el benefici imposable?
La base imposable correspon al benefici comptable de l'exercici, ajustat segons la normativa fiscal andorrana. Són deduïbles les despeses efectuades en interès de l'empresa: salaris i quotes socials, lloguer, amortització, despeses generals, honoraris i serveis externs.
Les pèrdues incorregudes durant un exercici fiscal es poden transferir per compensar els beneficis d'exercicis posteriors, fins a un límit de 17 anys des de la darrera reforma fiscal. Això permet una càrrega fiscal més suau per a les empreses en fase inicial o d'inversió. El sistema també inclou mecanismes per eliminar la doble imposició per a la renda ja gravada a l'estranger.
El calendari fiscal: presentació i pagament
Els pagaments de l'impost sobre la renda de societats es fan en dues etapes. Durant el novè mes de l'exercici fiscal, l'empresa paga un pagament anticipat calculat sobre la base del 50% de la quota tributària de l'exercici fiscal anterior. Per a una empresa l'exercici fiscal de la qual coincideixi amb l'any natural, aquest pagament es fa al setembre. La declaració de l'impost sobre la renda de societats es presenta en un termini de sis mesos a partir del tancament de l'exercici fiscal, és a dir, al juliol per a una empresa l'exercici fiscal de la qual correspongui a l'any natural. El pagament anticipat es dedueix llavors de l'import final i el saldo es paga o es reemborsa en funció del benefici real de l'exercici.
Les empreses andorranes també han de mantenir una comptabilitat d'acord amb el pla comptable nacional i presentar els seus estats financers anuals a les autoritats fiscals. Aquest rigorós requisit d'informació contribueix al reconeixement internacional del sistema fiscal del principat.
Tipus impositius: des del tipus general del 10% fins a règims reduïts
El tipus general del 10%
El tipus nominal de l'impost de societats s'estableix en el 10% del benefici net. S'aplica a la gran majoria d'empreses, independentment de la seva mida, facturació o sector d'activitat. Aquesta simplicitat contrasta fortament amb els sistemes fiscals multinivell o addicionals que s'utilitzen en altres llocs d'Europa.
Tarifes reduïdes i règims especials
Diversos mecanismes permeten reduir els impostos per sota del tipus impositiu general:
- Les noves activitats comercials, empresarials i professionals es beneficien d'una subvenció obligatòria sobre l'impost municipal de registre d'empreses: fins a una reducció del 100% del tipus impositiu durant els primers 12 mesos d'operació, i després fins al 50% durant els 12 mesos següents. L'impost de societats es manté al tipus estàndard del 10% a partir del primer exercici fiscal.
- El règim fiscal especial per a l'explotació de determinats actius intangibles s'aplica a les rendes derivades de patents, models d'utilitat i programes informàtics protegits per drets d'autor. Permet una reducció del 80% de la base imposable aplicable a les rendes positives derivades de la venda, llicència o concessió d'aquests actius, cosa que resulta en un tipus impositiu efectiu del 2%. El règim continua obert a les empreses de nova creació, amb sol·licituds presentades durant la declaració obligatòria de registre mercantil. La seva aplicació requereix una autorització prèvia del Ministeri de Finances i estipula que la recerca i el desenvolupament han de ser realitzats substancialment a Andorra per la mateixa empresa, amb una subcontractació a l'estranger limitada al 25% de les despeses admissibles.
- Els organismes d'inversió col·lectiva regits per la legislació andorrana estan subjectes a un tipus impositiu de societats del 0%. Les seves societats gestores, però, estan subjectes al règim fiscal general a un tipus del 10%.
Aquests esquemes es regeixen per condicions estrictes, actualitzades regularment per la legislatura andorrana. Una anàlisi cas per cas és essencial abans de desenvolupar una estratègia d'optimització basada en qualsevol d'elles.
El règim de les societats holding
Andorra ha establert un règim fiscal atractiu per a les societats holding amb participacions en empreses estrangeres. Aquest règim especial exempt de l'impost sobre societats els dividends rebuts de les filials i els guanys de capital derivats de la venda d'accions. Cal complir tres condicions: la societat holding ha de ser una societat anònima o una societat a responsabilitat limitada, el seu únic objectiu ha de ser la gestió i la tinença de participacions en altres empreses (residents o no residents) i les seves accions han d'estar registrades. Per a les filials no residents, s'aplica una condició addicional: la filial ha d'estar subjecta a l'impost sobre la renda a un tipus nominal d'almenys el 4% o ser resident en un país amb el qual Andorra tingui un acord de doble imposició. Les sol·licituds per a aquest règim s'han de presentar al Ministeri de Finances. Aquest acord converteix el principat en una jurisdicció rellevant per estructurar un grup internacional o organitzar la tinença d'una cartera d'accions, fins i tot en un enfocament de gestió d'actius que inclou inversió immobiliària a través d'estructures dedicades.
Andorra vs França: una comparació de la fiscalitat de societats
Empresa a Andorra i residència fiscal francesa: què cal saber
La creació d'una societat andorrana no redueix la càrrega fiscal per a un empresari que continua sent resident fiscal a França. El tractat fiscal francoandorrà regula la distribució del dret a imposar dividends: Andorra pot aplicar una retenció d'impostos limitada al 5% quan la societat receptora posseeix almenys el 10% del capital de la societat distribuïdora, i al 15% en els altres casos. França grava aquests dividends a un tipus fix del 30%, amb un crèdit fiscal equivalent a l'import de la retenció d'impostos andorrà. L'avantatge del tipus impositiu de societats del 10% es compensa, doncs, en gran mesura en el moment de la distribució.
El risc va més enllà: si l'empresa es gestiona efectivament des de França, les autoritats fiscals franceses poden considerar que hi té la seu de direcció efectiva o un establiment permanent, i gravar els seus beneficis a França. El tractat fiscal francoandorrà, signat el 2013 i que va entrar en vigor l'1 de juliol de 2015, estableix els criteris de residència i l'assignació de drets fiscals entre els dos països. En particular, preveu una regla de desempat basada en la seu de direcció efectiva en casos de doble residència d'una persona jurídica. No protegeix contra els acords artificials.
A la pràctica, l'optimització fiscal a través d'una empresa andorrana requereix un pla integral: establiment real de l'activitat empresarial, substància econòmica a Andorra i, en la majoria dels casos, transferència de la residència fiscal a Andorra . És aquesta coherència global la que assegura l'acord davant les autoritats fiscals franceses i andorranes.
Altres impostos i taxes que afecten les empreses a Andorra
IGI, IVA andorrà al 4,5%
L'impost general indirecte (IGI) és l'equivalent andorrà de l'IVA. El seu tipus general del 4,5% és el més baix d'Europa, molt per sota del tipus francès del 20%. S'apliquen tipus reduïts a certs béns i serveis essencials (sanitat, educació, alimentació), mentre que un tipus més elevat s'aplica als serveis bancaris i financers. Per a les empreses, aquesta diferència redueix el cost de les compres locals i reforça la competitivitat dels preus al mercat andorrà.
Impostos municipals i impost sobre la ubicació d'empreses
Les empreses també paguen impostos locals a la seva parròquia. El principal és l'impost de radicació per a activitats comercials, empresarials i professionals. La seva base és un índex de localització multiplicat per la superfície del local, amb un tipus impositiu mínim i un límit de 300.000 €. Cada parròquia fixa el seu tipus anualment, cosa que explica les variacions entre Andorra la Vella, Escaldes-Engordany, Encamp, La Massana, Ordino, Sant Julià de Lòria i Canillo. S'aplica una subvenció obligatòria per a les noves empreses, amb una reducció de fins al 100% durant els primers 12 mesos i després fins al 50% durant els 12 mesos següents. L'import total continua sent modest en comparació amb els impostos locals francesos (CFE, CVAE).
IRPF per al gestor
Els executius residents a Andorra estan subjectes a l'impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) sobre la seva remuneració. El tipus nominal de l'IRPF és del 10%. Dos mecanismes ajusten la tributació efectiva dels ingressos del treball: una deducció personal i familiar equivalent a una base de 24.000 € i un crèdit fiscal del 50% amb un límit de 800 €. L'efecte combinat resulta en una tributació efectiva zero fins a 24.000 €, una tributació efectiva del 5% entre 24.000 € i 40.000 € i un 10% per sobre d'aquesta xifra. Els dividends rebuts d'una empresa andorrana per un resident andorrà estan exempts de l'IRPF. La combinació d'un impost sobre societats del 10% i un IRPF amb un límit del 10% explica l'atractiu general del sistema per als emprenedors que s'estableixen realment al país.
Crea una empresa a Andorra per beneficiar-te d'aquest règim fiscal
L'accés a aquest règim fiscal requereix la constitució d'una societat segons la legislació andorrana, generalment una SL (societat de responsabilitat limitada) o una SA.
El règim d'inversió estrangera va ser reformat el 2025 com a part de la Llei per al Creixement Sostenible i el Dret a l'Habitatge. Una persona no resident pot posseir el 100% del capital d'una empresa andorrana, sempre que obtingui una autorització prèvia del Govern. El règim diferencia entre inversions directes en una empresa andorrana i inversions immobiliàries, i especifica els casos en què la inversió estrangera està prohibida o inadmissible. El procés de constitució implica passos específics: reserva del nom de l'empresa, dipòsit del capital social, escriptura de la transacció davant d'un notari, registre i obertura d'un compte bancari empresarial.
Més enllà dels tràmits, l'empresa ha de demostrar substància real: una ubicació física, una gestió in situ eficaç i una activitat econòmica genuïna. Per a molts emprenedors, aquest projecte va acompanyat d'un trasllat personal al principat, motivat tant per avantatges fiscals com per la qualitat de vida, la seguretat i l'estabilitat del país.
sobre el vostre projecte d'expatriació a Andorra
Preguntes freqüents: Impost de societats a Andorra
Quin és el tipus impositiu de societats a Andorra?
El tipus impositiu general de societats és del 10% del benefici net. Existeixen tipus reduïts per a les noves empreses i certs règims especials, en particular l'explotació d'actius intangibles, amb un tipus efectiu que pot ser tan baix com el 2%.
Com es graven els dividends d'una empresa andorrana?
Per a un resident fiscal andorrà, els dividends distribuïts per una societat andorrana estan exempts d'impostos.
Per a un resident fiscal francès, el tractat fiscal francoandorrà permet a Andorra aplicar una retenció d'impostos limitada al 5% (per a accions de com a mínim el 10% del capital) o al 15% en altres casos. França grava aquests dividends a un tipus fix del 30%, amb un crèdit fiscal igual a l'import de la retenció d'impostos andorrà. A la pràctica, l'avantatge fiscal andorrà es nega en gran mesura.
Pot una empresa francesa pagar els seus impostos a Andorra?
No, no simplement per registre. Només una empresa la direcció efectiva de la qual i les activitats comercials reals de la qual es troben a Andorra està subjecta a l'impost andorrà. Una empresa gestionada des de França continua imposant-se a França, d'acord amb el tractat fiscal entre els dos països.
Quines són les obligacions d'informació d'una empresa andorrana?
Una empresa andorrana ha de mantenir la comptabilitat d'acord amb el pla comptable nacional, presentar els seus comptes anuals, declarar l'impost sobre societats després del tancament de l'exercici i pagar un pagament anticipat del 50% al setembre. A més, les declaracions de l'IGI s'han de presentar d'acord amb el règim fiscal aplicable.
